Что считается командировочными расходамиСлужебной командировкой называют поездку сотрудника организации вне места постоянной работы, с целью выполнения
Содержание
- Максимальный срок командировки по ТК РФ
- Размер суточных при командировке на один день в 2017-2019 годах
- Оплата суточных командировочных расходов в 2019 году
- Что нужно для оплаты
- Как установить суточные
- Срок выплаты суточных перед поездкой остается на усмотрение работодателя
- Как оформить суточные для командировки
- Нтвп «кедр — консультант»
- Выплачиваем суточные до отъезда в командировку
- Оплата служебных командировок и командировочные расходы
- Что считается командировочными расходами
- Нормы суточных в командировке в 2019 году
- Положение о командировках (приложение к Учетной политике)
- Вопросы и ответы
Максимальный срок командировки по ТК РФ
Командировка по России
Направляя сотрудника в командировку, организация обязана выдать ему аванс. Аванс выдается с учетом продолжительности командировки, места назначения, возможности дополнительных затрат и т. п. Сумма аванса должна покрыть затраты на проезд, наем жилья и дополнительные расходы, связанные с проживанием (суточные). Такой порядок предусмотрен статьей 168 Трудового кодекса РФ.
При командировках по России аванс выдайте в рублях. На эти цели организация может использовать:
- деньги, полученные с ее расчетного счета;
- выручку, поступившую в кассу организации от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг). Исключением является наличность, принятая от граждан в качестве платежей в пользу иных лиц (например, при комиссионной торговле, при получении оплаты по договору поручения за услуги в пользу операторов мобильной связи). Такие средства в полной сумме нужно сдать в банк. Это следует из положений пункта 2 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.
При выдаче аванса нужно соблюсти следующие правила:
- деньги нельзя выдать, если сотрудник не отчитался по подотчетным суммам, полученным им ранее;
- сумма аванса должна быть выдана на основании заявления сотрудника.
Такие правила установлены пунктом 6.3 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.
В бухучете выдачу сотруднику аванса на командировку по России отразите проводкой:
Дебет 71 Кредит 50
– выданы под отчет деньги командированному сотруднику.
При выдаче наличных денег из кассы составьте расходный кассовый ордер по форме № КО-2, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.
Пример отражения в бухучете операции по выдаче аванса сотруднику, направленному в командировку по России
ЗАО «Альфа» направило менеджера А.С. Кондратьева в командировку в г. Новосибирск. Срок командировки – с 15 по 18 января. Задолженности по ранее выданным авансам у Кондратьева нет.
14 января сотрудник получил из кассы деньги в сумме 15 000 руб.
Бухгалтер оформил эту операцию расходным кассовым ордером и сделал в учете проводку:
Дебет 71 Кредит 50
– 15 000 руб. – выдан Кондратьеву аванс на оплату командировочных расходов.
Вместо наличных денег (или в дополнение к ним) сотруднику для командировки по России можно выдать корпоративную пластиковую карту или дорожные чеки.
Дорожные чеки являются денежными документами. В бухучете их поступление отразите на субсчете 50-3 «Денежные документы» (Инструкция к плану счетов). При покупке дорожных чеков в учете сделайте запись:
Дебет 50-3 Кредит 76
– приобретены дорожные чеки для оплаты командировочных расходов.
Выдачу дорожных чеков сотруднику отразите так:
Дебет 71 Кредит 50-3
– выданы дорожные чеки сотруднику для оплаты командировочных расходов.
Пример отражения в бухучете операции по выдаче дорожных чеков сотруднику, направленному в командировку по России
Генеральный директор ЗАО «Альфа» А.В. Львов выезжает в командировку в г. Челябинск. Срок командировки – с 11 по 14 марта. Для оплаты командировочных расходов Львова организация приобрела в банке дорожные чеки на сумму 20 000 руб.
Чеки оприходованы проводкой:
Дебет 50-3 Кредит 76
– 20 000 руб. – приобретены дорожные чеки для оплаты командировочных расходов.
7 марта Львов получил дорожные чеки. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такую запись:
Дебет 71 Кредит 50-3
– 20 000 руб. – выданы Львову дорожные чеки для оплаты командировочных расходов.
Размер суточных при командировке на один день в 2017-2019 годах
За командировку без аванса грозит ответственность за нарушение законодательства о труде (ст. КоАП): — административный штраф на должностное лицо или ИП: в сумме 1000-5000 руб.; — административный штраф на юрлицо: в сумме: 30000-50000 руб. Как выдать деньги из кассы на командировку в программе 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видеоуроке: А как выдаются деньги на командировку в вашей организации — наличными или на карту? Сталкивались ли вы со сложностями в оформлении выдачи? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях! Также вы можете скачать письмо Минфина, которое упоминалось в статье.
Оплата суточных командировочных расходов в 2019 году
Чтобы бухгалтеру правильно рассчитать сумму выплат, следует количество дней пребывания в служебной поездке умножить на утвержденную норму суточных расходов. При подсчете количества дней учитывайте:
- все дни пребывания в поездке, включая праздничные и выходные дни;
- дни, проведенные в пути, в том числе дни выбытия и прибытия;
- дни вынужденного простоя или задержки.
Обычно в приказе на командировку содержится распоряжение о выплате аванса. Перечислить его можно на карту работника или выдать наличными через кассу учреждения. По возвращению сотрудник обязан предоставить авансовый отчет в бухгалтерию.
При направлении работника в однодневную командировку оплата суточных не производится, согласно пункту 11 Постановления Правительства № 749. А вот транспортные затраты возмещаются.
Что нужно для оплаты
С этого года сотрудников отправляют в командировки по новым правилам 2018, суточные и другие расходы возмещаются несколько иначе.
Затраты на проезд, наем жилого помещения и разрешенные траты сотрудник обязан подтвердить документально. В ином случае оплата не производится. Предельного лимита на суточные не установлено, но учреждение вправе самостоятельно утвердить нормы. Что касается среднего заработка, бухгалтер производит начисление по табелю учета рабочего времени и распоряжению руководителя.
С суточными дела обстоят иначе. Данный вид затрат не требует документального подтверждения чеками и квитанциями.
Как установить суточные
Бюджетная организация должна утвердить Положение о командировках сотрудников. В нем следует подробно прописать правила, порядок и размер командировочных расходов в 2019 году, суточные на служебные поездки. Если такого документа нет, то его нужно обязательно разработать и утвердить. Либо издать приказ, в котором указаны нормы командировочных расходов на текущий финансовый год.
Срок выплаты суточных перед поездкой остается на усмотрение работодателя
*** С сумм оплаты дней, проведенных работником в командировке, удерживается НДФЛ, а также начисляются страховые взносы в том же порядке, что и с сумм заработной платы.
Суточные При направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства – суточные (ст.
168
ВниманиеТК РФ). Суточные выплачиваются за каждый календарный день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни, проведенные в пути (п.
11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).
Как определяется фактический срок служебной командировки, и какими документами он подтверждается, рассмотрено в статье «Служебные командировки сотрудников: оформляем правильно».
Как оформить суточные для командировки
3 ст. 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Этот вывод был сделан в отношении иностранного представительства, но его можно распространить и на российские организации. Связано это с тем, что положения части 3 статьи 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ действуют как в отношении выплат, произведенных организациями-нерезидентами, так и организациями-резидентами.
ВАС РФ по этой проблеме занял позицию организаций (постановление Президиума ВАС РФ от 18 марта 2008 г. № 10840/07). Суд указал, что выдачу сотруднику наличной валюты в качестве аванса на загранкомандировку нельзя квалифицировать как нарушение валютного законодательства. Это связано с тем, что порядок осуществления валютных операций по выдаче наличной валюты для оплаты командировочных расходов законодательством не установлен. А значит, такие операции можно проводить без ограничений (абз. 2 ч. 2 ст. 5 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).
Совет: поскольку вопрос о выдаче валютного аванса из кассы четко не урегулирован законодательством, по возможности лучше выбирать выдачу аванса в рублях или выдачу валюты в безналичном порядке – путем перечисления на пластиковую банковскую карту.
Является ли это нарушением? Да, это нарушение ст.168 ТК, поскольку выдавать аванс на командировочные расходы перед поездкой обязательно.
Нтвп «кедр — консультант»
ВажноК возмещению будут приниматься только расходы на проезд.
Если служебную поездку оплачивает принимающая сторона, то в сумму компенсации будут включаться и суточные.
В бюджетных учреждениях могут оплачивать только разрешенный законодательно размер суточных.
Расходы, осуществленные сверхнормы, к возмещению не принимаются.
Выплачиваем суточные до отъезда в командировку
Однако, раньше для подтверждения и начисления таких выплат бухгалтеры применяли командировочное удостоверение. В документе были указаны даты выбытия в поездку и возвращения из нее (дата прибытия). Но в январе 2015 года бланк отменили. Теперь подтверждать даты выезда и возвращения работника нужно на основании билетов, договоров найма жилого помещения или топливным квитанциям. Сложный способ, поэтому многие организации продолжают выписывать командировочные удостоверения своим работникам.
Оплата служебных командировок и командировочные расходы
Каждый вправе использовать эти суммы по своему усмотрению на ежедневные расходы.
Но в большинстве случаев, командированные сотрудники расходуют суточные на оплату питания и проезд на городском транспорте.
ИнфоЕсли в течение трех дней командировка отменяется, аванс должен быть возвращен в кассу предприятия.
Срок выплаты также ограничивается периодом между оформлением приказа и фактическим отбытием сотрудника.
Что считается командировочными расходами
Служебной командировкой называют поездку сотрудника организации вне места постоянной работы, с целью выполнения служебного задания, на определенный срок. Сотрудник отправляется в поездку только на основании письменного распоряжения руководителя учреждения.
Законодательно установлен порядок и правила. Так, Постановлением Правительства от № 749 регламентирован перечень командировочных расходов (суточные в 2019 году), которые работодатель обязан возместить:
- затраты на аренду жилого помещения;
- траты на проезд;
- средний заработок за дни поездки;
- иные траты, согласованные (разрешенные) работодателем;
- дополнительные траты, связанные с проживанием.
Норма суточных командировочных расходов в 2019 году (дополнительных трат, связанных с проживанием) закреплена в Налоговом кодексе (ст. 217 и п. 2 ст. 422 НК РФ) и равняется 700 рублей для поездок по России и 2500 рублей для загранкомандировок в сутки. Однако организация вправе установить свой лимит дополнительных трат, связанных с проживанием, больше или меньше законодательной нормы.
Нормы суточных в командировке в 2019 году
Трудовое законодательство не предусматривает для работодателя возможности обязать работника осуществлять какие-либо расходы за свой счет. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, могут быть определены коллективным договором, а также локальным нормативным актом.
Однако и коллективный договор, и локальный нормативный акт можно применять только в том случае, если иное не установлено непосредственно ТК РФ, а также другими нормативными правовыми актами РФ (далее — НПА).
Так, согласно статье 168 ТК РФ для государственных (муниципальных) служащих порядок и размеры возмещения командировочных расходов определены НПА органов государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления.
Порядок и условия командирования федеральных государственных гражданских служащих (далее — служащий) утверждены Указом Президента РФ от № 813 (далее — Порядок № 813). По остальным моментам работодатели обязаны применять Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное постановлением Правительства РФ от № 749 (далее — Положение № 749).
Соответственно, коллективные договоры и локальные нормативные акты в отношении служащих не должны противоречить порядкам и размерам возмещения командировочных расходов, установленным региональными (муниципальными) НПА, а также Порядком № 813 и Положением № 749.
Однако в них могут быть прописаны случаи, не рассмотренные в указанных актах.
Основные моменты Порядка № 813
В соответствии с Порядком № 813 при направлении служащего в командировку ему гарантировано сохранение должности и денежного содержания, а также возмещение расходов.
Проезд к месту командирования и обратно
Расходы на проезд к месту командирования и обратно к постоянному месту прохождения службы включают оплату:
Положение о командировках (приложение к Учетной политике)
Начисление и оплата затрат на командировку производится в размерах, установленных в локально-нормативном акте организации. Если документ отсутствует на предприятии, у контролирующих органов может возникнуть множество вопросов. К тому же налоговики могут признать такие выплаты нецелевым использованием средств.
Вопросы и ответы
Источники
Использованные источники информации.
- https://accountingsys.ru/vydacha-avansa-na-komandirovochnye-rashody/