Как рассчитывается налоговая база

Как рассчитать налог на прибыль: правила, примерНалог на прибыль является прямым налогом, то есть его величина непосредственно зависит от полученной прибыли. Формула расчета налоговой базы, формула расчета налога на прибыль, пример расчета налога на прибыль

Налог на прибыль — расчеты и примеры для чайников

Начинающему бухгалтеру часто требуется пошаговая и понятная инструкция для правильного расчета налогов в соответствии с законодательством РФ.

Все основные термины, понятия, правила регламентируются Налоговым кодексом РФ. Одним из наиболее сложных по расчету является налог на прибыль. Он требует серьезного и внимательного подхода, тщательного изучения.

Его уплачивают большинство крупных организаций в нашей стране.

Определение налога, какие суммы им облагаются?

Термин «прибыль» — это чистый доход коммерческой структуры, получаемый как по основному направлению деятельности, так и по дополнительным источникам.

То есть, считается, что прибыль – это чистая разница между доходной и расходной частью в деятельности предприятия.

Налог на прибыль является, так называемым, прямым налогом, который считается исходя из получившегося результата коммерческой деятельности.

Расчет прибыли

Из вышесказанного становится понятно, что расчетная база для определения налога представляет собой разницу между суммами дохода и расхода. Доходы – это полученная выручка предприятия по всей деятельности. Они должны быть подтверждены первичной документацией, оформленной должным образом.

Что понимается под доходами и расходами предприятия?

Все расходы также должны быть законными, первичная документация обязательна. По факту запроса налоговой службы их часто требуется предоставить на проверку.

Неправильно оформленная документация по расходам предприятия приведет к тому, что будет завышена расходная часть, и, следовательно, неверно рассчитан налог на прибыль.

В этом случае, при проверке вышестоящими органами юридическому лицу будет выписан штраф, начислена пеня.

Виды расходов

Есть, так называемые, прямые расходы, которые связаны непосредственно с основной деятельностью предприятия.

Это могут быть затраты на производство, на покупку сырья, выплата заработной платы, аренда помещения, в котором ведется производственная деятельность.

При создании учетной политики организации, учредителями и бухгалтером самостоятельно прописываются те расходы, которые будут относиться к прямым расходам.

Существуют также внереализационные расходы. Ими могут являться, например, судебные издержки. Есть также отдельные затраты, которые полностью исключаются из расходной части. К ним относятся:

• Расчеты по суммам дивидендов;
• Денежные средства, внесенные учредителями в качестве уставного капитала;
• Проценты по кредитным расчетам;
• Пени, штрафы, выставленные различными фондами и уплаченные организацией;
• В расходы нельзя также включать предоплату за товары, или за услугу, которую фирма еще не получила. То есть, нет документального подтверждения;
• Членские взносы, которые платятся добровольно в различные фонды;
• Суммы, выделяемые на путевки для сотрудников, в том числе и для лечения;
• Суммы, выделяемые для расчета за пользование спортивными площадками, залами.

При создании новой организации учредители, бухгалтера и другие ответственные лица тщательно подходят к выбору налогового режима.

Применяемая впоследствии основная системы налогообложения зависит от вида деятельности, от объемов, от количества сотрудников в штате, от площадей, отданных под торговлю, производство или хранение. Существует также еще ряд факторов, играющих немаловажную роль для выбора налогового режима.

К налогоплательщикам, на которых возложены обязательства по расчету и уплате налога в РФ, относятся:

• структуры, которые находятся на общей системе налогообложения;
• предприятия, в том числе и иностранные подразделения, которые осуществляют свою основную работу с помощью представительств, филиалов, расположенных на территории России;
• иностранные предприятия, для которых источник получения дохода — это российская фирма;
• иностранные предприятия, которые признаются резидентами в Российской Федерации на основании международного договора по вопросам налогообложения.

Освобождение от уплаты налогов?

Юридическими лицами, освобожденными от обязательства по уплате данного налога, являются:

• физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
• организации, применяющие такие режимы налогообложения, как: упрощенная система УСН, единый налог на вмененный доход ЕНВД, сельскохозяйственные предприятия;
• фирмы, которые занимались подготовкой к проведению Олимпиады 2014 года в Сочи;
• фирмы, которые выполняют работы по подготовке к проведению Мирового чемпионата 2019 года по футболу;
• фирмы, которые являются организаторами игорного бизнеса;
• фирмы, деятельность которых можно отнести к участникам проекта «Сколково».

В зависимости от применяемой системы налогообложения, под прибылью понимаются различные объекты доходов.

Порядок уплаты налога

Налог уплачивает в бюджет в виде авансовых платежей как квартально, так и помесячно. Предприятия, чей доход не превышал пятнадцати миллионов рублей в четырех предшествующих кварталах, имеют право производить авансовые платежи за квартал. В случае превышения прибыли, налог необходимо уплачивать помесячно.

Если организация уплачивает авансовые платежи поквартально, то сумма рассчитывается с нарастающим итогом по нужному периоду. Например, для определения суммы платежа за второй квартал, считается налог за полугодие, и от него отнимается сумма платежа, произведенного в первом квартале.
Окончательный расчет, а также сдача декларации производится по итогам года.

Каковы ставки налога на прибыль?

Суммарная ставка данного налога составляет 20%. При расчете и уплате происходит деление на 18%, которые уплачиваются в Региональный бюджет. А также 2%, отчисления с которых идут в Федеральный бюджет страны.

Обособленным видом дохода являются дивиденды, выплачиваемые учредителям. Они облагаются по ставке в 13%, отчисления полностью идут на пополнение Федерального бюджета. В отдельных регионах есть ряд отраслей, которые имеют право использовать пониженную ставку. Например:

• ставка в 15% применяется налогоплательщиками, которые имеют доход с государственных или муниципальных ценных бумаг;
• ставка в 10% применяется иностранными организациями, которые не имеют филиалов в России, и сдают транспорт в аренду для осуществления международных перевозок;
• ставка в 0% применяется медицинскими и образовательными учреждениями, а также налогоплательщиками свободной экономической Крыма и Севастополя.

Как считается текущий налог на прибыль — формула?

Есть два метода, которые применяют для расчета:

Метод начисления. Не зависит от факта поступления денежных средств, оплаты расходной части. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они фактически произошли;
Кассовый метод. Доходы и расходы считаются по фактической дате поступления средств или оплаты затрат.

Основной формулой для расчета налога на прибыль принято считать следующую формулировку:

НП = (ОД — ОР)* СНП/100, где

• НП — налог на прибыль; ОД — общий суммарный доход; ОР — общий суммарный расход;СНП — ставка налога.

Полученная сумма налога в соответствии со ставкой подлежит перечислению. Отчетным периодом по сдаче документации по расчету данного налога является год. Однако авансовый расчет и уплата налога производится поквартально с нарастающим итогом, т. е.

за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год. Уплата авансового платежа осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, до 28 апреля, до 28 июля, до 28 октября.

Если данное число попадает на выходной, то производится перенос сроков уплаты в соответствии с Законодательством РФ.

Расчёт налога на прибыль — пример для чайников

Формулы для расчета

На основании вышесказанного попробуем произвести расчет на примере. Юридическое лицо, применяющее общую систему налогообложения, получило доходы за год по деятельности на сумму в 5 000 000 рублей. Расходы, понесенные в указанном периоде, составили 2 800 000 рублей. Все расходы подтверждены первичной документацией.

Выполняем расчет налога, перечисляемого в Региональный бюджет.

НП = (5 000 000 — 2 800 000)* 18/100 = 396 000 рублей.

Выполняем расчет налога, перечисляемого в Федеральный бюджет.

НП = (5 000 000 — 2 800 000)* 2/100 = 44 000 рублей.

Общая сумма, которую необходимо организации уплатить, составляет 440 тысяч рублей. Однако при уплате налога по итогам года необходимо уменьшить получившуюся по расчетам сумму на сумму авансовых платежей произведенных организацией в отчетном периоде.

Ознакомившись с данной статьей, бухгалтерам на предприятии станет значительно легче грамотно выполнять требуемые расчеты.

Источник:

Общие положения по расчету налоговой базы

Все организации и ИП, в том числе выполняющие обязанности налоговых агентов, должны определять налоговую базу по окончании каждого налогового периода (п. 1,2,4 ст. 54 НК РФ). Если же в отношении налога установлены отчетные налоговые периоды, то считать базу надо и по итогам каждого отчетного периода.

А как посчитать налоговую базу? Поскольку для каждого налога устанавливается своя база и отдельный порядок ее определения, то расчет налогооблагаемой базы должен быть произведен налогоплательщиком в соответствии с порядком, установленным по конкретному налогу. На нашем сайте вы можете прочесть о том, как найти налоговую базу по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, единому налогу при УСН и др.

Как рассчитать налог на прибыль — текущий, формула при ОСНО в 2014 году

Расчет налога на прибыль – важная задача для каждой организации. Есть много тонкостей и нюансов, которые должен знать каждый бухгалтер, выполняющий эту процедуру.

Обо всех особенностях мы расскажем Вам в статье.

Определение налоговой базы

Величина налога на прибыль зависит от финансовых результатов деятельности организации. Данный налог начисляется на прибыль, которая является объектом налогообложения.

Прибыль вычисляется достаточно просто — из суммы доходов необходимо вычесть сумму расходов.

Налогоплательщиками налога на прибыль являются все российские предприятия, а также иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность на территории страны.

Ставка налога составляет 20%. Ее распределение происходит следующим образом:

• 18% поступает в бюджет субъекта России;
• 2% идет в федеральный бюджет.

Субъекты страны на местном уровне имеют право понижать ставку налога на прибыль. Однако его значение не может быть меньше 13,5%.

Отчетный период по данному налогу установлен сроком на один календарный год. В течение всего этого периода плательщики производят расчет авансовых платежей.

Доходы организации (ООО)

В соответствии с действующим законодательством налогом на прибыль облагаются все нижеперечисленные доходы общества с ограниченной ответственностью:

• суммы, которые получила организация, за счет реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. В данном случае неважно были ли приобретены эти товары на стороне или произведены собственными силами;
• внереализационные доходы. Это обширная группа, которая включает прибыль прошлых отчетных периодов, которая была выявлена в текущем году; имущество, полученное в безвозмездной форме; проценты по займам, коммерческим кредитам, ценным бумагам; дивиденды. Также сюда относится стоимость ценностей, которые получены в ходе ликвидации основных средств, выявленных при инвентаризации.

Источник:

Что же такое налоговая база, как она рассчитывается — Юридический справочник бизнеса

Налоговая (другое название – налогооблагаемая) база – это материальная, ценовая либо иная характеристика объекта, с которого взимается налог. Налогооблагаемая база есть одним из стержневых элементов налоговой системы. Основная задача налоговой базы заключается в том, чтобы «измерить» объект налогообложения, выразить его количественно.

Как рассчитывается налоговая база

Алгоритм расчета налогооблагаемой базы определяется Налоговым кодексом РФ.

В качестве основы для подсчета берутся данные из регистра бухгалтерского учета или иные документально подтвержденные данные об объектах, какие подлежат обложению налогом.

При возникновении ошибок в расчете налогооблагаемой базы следует поступать так.

Если ошибка была совершена в прошлом отчетном периоде, то в текущем периоде выполняется повторный расчет налоговой базы и размера налога за предшествующий период.

Если определить, когда именно была совершена ошибка, не представляется возможным, перерасчет выполняется за тот период, в котором такая ошибка была найдена.

Обратите внимание!

Частные предприниматели, адвокаты и нотариусы рассчитывают налогооблагаемую базу по результатам каждого отчетного периода. Основой для расчета является собственная информация о доходах и расходах, а также о хозяйственных операциях и методика, разработанная Министерством финансов.

Те же самые правила справедливы и для налоговых агентов.

Физические лица-налогоплательщики считают налоговую базу, используя данные собственного учета, а также сведения, поступающие от других физлиц или компаний об объектах налогообложения или суммах выплаченных доходов.

Сумма налога рассчитывается как произведение налогооблагаемой базы на ставку налога. В зависимости от конкретного типа налога налогооблагаемой базой могут быть: прибыль, доходы, стоимость недвижимого имущества и т. д.

Кассовый и накопительный методы учета налоговой базы

Сегодня в налоговой практике приняты два метода расчета налогооблагаемой базы – накопительный и кассовый.

Пример: денежные средства были зачислены на банковский счет или поступили в кассу предприятия, фирма передала часть своей собственности иной компании и т. д.

Накопительный метод «работает» по-другому. Главное здесь – не реально полученные доходы и произведенные расходы, а сам момент возникновения имущественных обязательств или прав. Доход в этом случае – это суммы денег, право на получение каких появилось в нынешнем отчетном периоде. При этом все равно, были ли деньги получены на самом деле, или нет. Точно такое же определение дается и расходам.

Налоговая база для разных видов налогов

Для каждого вида налога существует свой тип налогооблагаемой базы. К примеру, если речь идет о налоге на имущество, то налогооблагаемой базой будет кадастровая стоимость недвижимости. Для транспортного налога налогооблагаемая база – это мощность мотора авто, выраженная в лошадиных силах (л. с.).

Необходимо указать:

• сумму полученного дохода от продажи (товаров и услуг, имущества, ценных бумаг, основных средств и т. д.);
• сумму произведенных расходов – на эту величину будет снижена сумма доходов. Это затраты на производство, а также расходы, связанные непосредственно с процессом продаж;
• прибыль (убыток) после реализации;
• внереализационные доходы и расходы;
• прибыль (убыток) которые были получены вследствие таких операций;
• итоговую сумму – это и есть налогооблагаемая база.

Налогооблагаемой базой по НДФЛ (налогу на доходы физических лиц) есть общий размер доходов, которые гражданин получил за год.

Источник:

Итоговая налоговая база по налогу на прибыль

База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом:

   

Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно. Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.

Как рассчитать налоговую базу ЕНВД для ИП и ООО в 2018?

ЕНВД как система налогообложения относится к льготным режимам. Правом на его применение обладают все субъекты, если действие режима на территориях муниципальных образований разрешено местными законодательными органами.

Что такое ЕНВД и кто может его использовать?

ЕНВД ― специальный налоговый режим. Использование его предполагает уплату единого налога на некоторый вмененный доход. Величина вмененного дохода устанавливается законодательно. Может быть изменена на используемые коэффициенты.

Фактически расчет обязательного платежа не зависит от реальных финансовых результатов по итогам деятельности. Сумма платежа формируется на основании имеющихся физических показателей.

Размер полученной прибыли или образовавшихся убытков значения не имеют.

Решение о возможности использования вмененки формируется местными властями. Им также дано право утверждать виды предпринимательской деятельности, попадающей под ЕНВД, и устанавливать размер коэффициентов, влияющих на расчет итоговой суммы платежа.

Вмененка может применяться по отношению к следующим работам:

1. Оказание бытовых услуг населению.
2. Ветеринарные услуги.
3. Перевозка пассажиров и грузов.
4. Розничная торговля, в том числе выездная и разносная, с использованием стационарных мест и без них.
5. Услуги по общественному питанию.
6. Работы в сфере размещения рекламы.
7. Услуги по передаче во временное владение помещений, земельных участков, по размещению и временному проживанию.

Применение ЕНВД не предусматривает начисление и уплату НДС (кроме налога по операциям перемещения товара через границу РФ), налога на прибыль (НДФЛ для ИП) и имущество. Если субъект занят в осуществлении и других видов деятельности, допускается совмещение режимов при условии ведения раздельного учета.

Плательщики единого вмененного дохода

До 2013 года использование вмененки для определенных видов работ носило обязательный характер. Теперь же ЕНВД носит добровольный характер применения. В качестве плательщиков вмененного налога могут выступать и организации, и предприниматели. Основное условие ― действие режима на территории выполнения работ.

ЕНВД не может применяться наряду с торговым сбором. Обязанность по уплате этого платежа в настоящее время действует лишь на территории Москвы. Кроме того, для возможности исчислять вмененный налог необходимо выполнение следующих условий:

• численность наемных работников не может превышать 100 человек;
• деятельность не осуществляется в рамках действия договора простого товарищества, доверительного управления имуществом;
• налогоплательщик не должен отвечать критериям крупнейшего;
• организации, участие в доле которых сторонних лиц превышает 25%;
• образовательные, социальные учреждения и предприятия здравоохранения в части оказания услуг общепита;
• субъекты, передающие во временное владение автогазозаправочные станции.

Переход на режим ЕНВД осуществляется либо с момента создания субъекта, либо по заявлению с начала следующего года.

Подтверждением права применения вмененки является уведомление о постановке плательщика ЕНВД на учет в налоговых органах.

Снятие с учета предусмотрено при прекращении деятельности, нарушении установленных условий или по желанию самого субъекта, но в этом случае не ранее следующего года.

Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД для ИП / ООО?

При расчете налога ЕНВД используются определенные параметры, такие как физические показатели деятельности, базовая доходность и количество рабочих месяцев. Величина базовой доходности и состав физических показателей зависит от используемых видов деятельности. Ниже приведены примеры работ, наличие которых позволяет использовать ЕНВД.

Ставка налога ― 15%. При определении суммы используются коэффициенты К1 и К2. Формула для подсчета ЕНВД следующая:

Налог ЕНВД = Физический показатель*Базовая доходность*Количество месяцев использования*К1*К2*15%, где

К1 ― коэффициент ― дефлятор, утверждаемый ежегодно Приказом Минэкономразвития;

К2 ― корректирующий коэффициент, величина которого устанавливается муниципальными властями по отношению к каждому виду деятельности.

Полученную сумму налога можно уменьшить на размер уплаченных взносов в ПФ, ФСС, ФФОМС и больничных листов в пределах 50%. Для предпринимателей ― вмененщиков без наемных работников ограничения на суммы уплаченных фиксированных страховых платежей при расчете налога не распространяются.

Порядок составления и сдачи отчетности

Обязанность по уплате налога возникает у всех субъектов, стоящих на учете в ФНС как плательщики ЕНВД. Налоговым периодом считается квартал. Декларация передается до 20 числа включительно после окончания квартала, уплата налога ― до 25 числа.

Действие налога

Система налогообложения в виде ЕНВД останется актуальной до конца 2020 года. С 1 января 2021 года планируется, что этот режим будет отменен. В настоящее время вмененка вводится в действие на основании решения муниципальных властей.

Регистрация производится по месту осуществления работ. Если деятельность предполагает развозную (разносную) торговлю, автотранспортные услуги или размещение рекламы, на учет плательщики встают по месту регистрации.

При прекращении деятельности с учета необходимо сняться.

Ответы на распространенные вопросы по применению ЕНВД

Вопрос №1. Имеется несколько торговых точек по продаже продуктов питания с площадью 20 квадратных метров каждая. Зарегистрирован как плательщик по ЕНВД. В ближайший квартал деятельность планирую временно прекратить. Могу ли подать нулевые декларации по вмененке?

Обязанность по предоставлению отчетности по ЕНВД и уплате налога возникает у всех субъектов, зарегистрированных как плательщики ЕНВД. При фактическом отсутствии деятельности рекомендуется сняться с учета для не позднее 5 рабочих дней после фактического завершения работ. Нулевые декларации по ЕНВД не составляются.

Вопрос №2. Подскажите, пожалуйста. Начисляю ЕНВД. Вид деятельности ― розничная торговля. Планирую закупать товар в Беларуси. Нужно ли мне платить НДС по ставке 0%, если на вмененке НДС не начисляется?

Субъекты, работающие на вмененке, плательщиками НДС не признаются. Однако это положение не распространяется по отношению к НДС на ввозимые на территорию РФ товары.

Вопрос №3. Наша организация находится на ОСНО. С будущего года планируется также дополнительно осуществлять грузоперевозки. Во избежание экономии денежных средств при налогообложении можем ли частично использовать ЕНВД, а частично ― ОСНО?

Допускается совмещение ЕНВД наряду с иными налоговыми режимами. Для этого необходимо чтобы деятельность, переведенная на ЕНВД, была разрешена решением местных властей. Кроме того, потребуется ведение раздельного учета для определения доходов и расходов на разных режимах.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник:

Начнем с определений

Налогооблагаемая база — это определенная характеристика объекта обложения. Ключевые характерные признаки могут быть:

1. Стоимостный, то есть исчисленный в денежном выражении. Применяется при исчислении сумм полученной выручки или прибыли — для налога на прибыль или УСН, дохода физического лица — для НДФЛ, сумм реализованной продукции, услуг — для НДС.
2. Физический, исчисляемый по количественному признаку. Например, определяется исходя из объема потребленного облагаемого ресурса. Допустим, рассчитывают объем забранной воды из водного объекта для исчисления водного налога.
3. Иные характеристики, которые позволяют определить порядок и метод расчета налоговой базы. Например, мощность транспортного средства для определения размера ключевой ставки по транспортному налогу.

Действующий порядок того, как посчитать налоговую базу, закреплен на федеральном уровне, а именно в НК РФ. Отметим, что для каждого фискального обязательства установлен индивидуальный порядок исчисления.

Для региональных и местных налогов и сборов представители законодательной власти субъектов и муниципалитетов вправе устанавливать дополнительные правила определения налогооблагаемой базы. Например, местные или региональные власти могут расширить перечень фискальных льгот либо, наоборот, сократить их. Например, власти региона самостоятельно утверждают перечень налогооблагаемых объектов по налогу на имущество.

Как рассчитать налог на прибыль: правила, пример

Содержание статьи:

• 1 Как рассчитать налог на прибыль: правила, пример
  • 1.1 Общие правила расчета налога
  • 1.2 Порядок расчета налоговой базы
  • 1.3 Пример вычисления налога
  • 1.4 Налоговые активы и обязательства
  • 1.5 Проводки по отражению налога на прибыль в бухучете
• 2 Как рассчитать налоговую базу ЕНВД для ИП и ООО в 2018?
  • 2.1 Что такое ЕНВД и кто может его использовать?
  • 2.2 Плательщики единого вмененного дохода
  • 2.3 Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД для ИП / ООО?
  • 2.4 Порядок составления и сдачи отчетности
  • 2.5 Действие налога
  • 2.6 Ответы на распространенные вопросы по применению ЕНВД
• 3 Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД
  • 3.1 Показатели, необходимые для расчета налоговой базы
• 4 Как считать налог на прибыль
  • 4.1 Как считать налог на прибыль – важные нюансы:
  • 4.2 Как рассчитать прибыль до налогообложения
  • 4.3 Особые условия определения налога на прибыль
  • 4.4 Как рассчитать налог на прибыль – пример
• 5 Налог на прибыль — расчеты и примеры для чайников
  • 5.1 Определение налога, какие суммы им облагаются?
  • 5.2 Что понимается под доходами и расходами предприятия?
  • 5.3 Виды расходов
  • 5.4 Освобождение от уплаты налогов?
  • 5.5 Порядок уплаты налога
  • 5.6 Каковы ставки налога на прибыль?
  • 5.7 Как считается текущий налог на прибыль — формула?
  • 5.8 Расчёт налога на прибыль — пример для чайников
• 6 Налог на прибыль: налоговая база и налоговые ставки
  • 6.1 Налоговая база по налогу на прибыль
  • 6.2 Доходы
  • 6.3 Расходы
  • 6.4 Налог на прибыль и НДС
  • 6.5 Если организация является плательщиком НДС
  • 6.6 Если организация на законных основаниях освобождена от НДС
  • 6.7 Налоговые ставки
  • 6.8 Проводки
• 7 Как рассчитать налог на прибыль — текущий, формула при ОСНО в 2014 году
  • 7.1 Определение налоговой базы
  • 7.2 Доходы организации (ООО)
• 8 Что же такое налоговая база, как она рассчитывается — Юридический справочник бизнеса
  • 8.1 Как рассчитывается налоговая база
  • 8.2 Кассовый и накопительный методы учета налоговой базы
  • 8.3 Налоговая база для разных видов налогов
  • 8.4 Необходимо указать:
• 9 Налог на прибыль расчет пример для чайников
  • 9.1 А вы являетесь плательщиком налога на прибыль?
  • 9.2 Налоговая база и ставки налога
  • 9.3 Как рассчитать налог на прибыль. Пример расчета для чайников на цифрах
  • 9.4 Пример №1
  • 9.5 Расходы при расчете налога, пример расчета налога на прибыль для чайников
  • 9.6 Считаем расходы: пример для чайников №2
  • 9.7 Подведем итоги
• 10 Налоговая база ЕНВД: понятие и расчет на примерах
  • 10.1 Как найти налоговую базу ЕНВД
  • 10.2 Пример расчета базы для ЕНВД
  • 10.3 Пример 1
  • 10.4 Пример 2
  • 10.5 Уменьшение налоговой базы
• 11 Расчет налоговой базы по налогу на прибыль
  • 11.1 Налоговая база в зависимости от ставки
  • 11.2 Налоговая база по налогу на прибыль: метод расчета
  • 11.3 Доходы и расходы
• 12 Как рассчитать налоги для ИП
  • 12.1 Как рассчитать налог на доходы для ИП на классической системе
  • 12.2 Налоговые платежи ИП на УСН
  • 12.3 УСН «Доходы»
  • 12.4 УСН «Доходы минус расходы»
  • 12.5 Расчет налогов для ИП на ЕНВД
  • 12.6 Совет предпринимателям
• 13 Налог на прибыль организации — как рассчитать правильно?
  • 13.1 Расчет налога на прибыль организации
  • 13.2 Налогооблагаемые доходы
  • 13.3 Не облагаемые доходы
  • 13.4 Расходы организаций, подлежащие вычету
  • 13.5 Расходы, не вычитаемые из налогооблагаемой базы
  • 13.6 Размер налога на прибыль
  • 13.7 Налог на прибыль организаций 2016 — как рассчитать?
• 14 Как самостоятельно рассчитать налог ЕНВД: формулы и примеры
  • 14.1 Расчет налоговой базы за квартал
  • 14.2 Примеры расчета платежей для различных видов деятельности
  • 14.3 Пример 1
  • 14.4 Пример 2
  • 14.5 Пример 3
  • 14.6 Пример 4
  • 14.7 Пример 5
  • 14.8 Зависимость налога и торговых площадей
  • 14.9 Если месяц отработан не полностью
• 15 Как рассчитать налоговую базу?
• 16 Как определить налоговую базу по налогу на прибыль
  • 16.1 Налог на прибыль: как определить налоговую базу?
  • 16.2 Налоговая база по налогу на прибыль
  • 16.3 Налог на прибыль организаций 2017: как рассчитать
  • 16.4 Налог на прибыль: налоговая база и налоговые ставки
  • 16.5 Онлайн журнал для бухгалтера
  • 16.6 Как рассчитать налог на прибыль организации
  • 16.7 Как определить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

Налог на прибыль является прямым налогом, то есть его величина непосредственно зависит от полученной прибыли. Для того, чтобы рассчитать сумму налога на прибыль к уплате, необходимо величину налоговой базы умножить на принятую ставку налога.

Общие правила расчета налога

Формула расчета налога:

Для расчета налога, в первую очередь, понадобится величина налогооблагаемой базы (НБ). Для ее вычисления существуют общие правила:

• Рассчитывается общая сумма доходов (от реализации и внереализационные);
• Вычисляется общая сумма расходов, которые уменьшают доходы;
• Сюда же входит перенесенный убыток прошлых периодов.

К доходам, включаемым в НБ, относится выручка от реализации:

• Собственных товаров и услуг;
• Покупных товаров (услуг);
• Основных средств;
• Имущественных прав, и т. д.

Можно сказать, что в доходы по бух.учету включается результат любой деятельности, кроме получения кредитов или займов.

Список расходов, способных уменьшить доходы в налоговом учете, требует от бухгалтера гораздо большего внимания. В этот список входят:

• Расходы на производство и реализацию;
• Расходы при реализации покупных товаров, ОС, имущественных прав;
• Кроме расходов основного производства — расходы обслуживающих производств;
• Затраты на реализацию ценных бумаг, и т.д.

Кроме расходов по основной деятельности, существуют расходы, не связанные с реализацией, например, проценты по долговым обязательствам, издержки судебного производства, штрафы, премии и скидки для покупателей, и т.д.

Порядок расчета налоговой базы

Налоговая база вычисляется как разница между величинами всех доходов и расходов за период. Доходом считается общая прибыль организации в натуральной или денежной форме. Полученные в натуральной форме доходы от основной деятельности учитываются по цене сделки. Если в указанном периоде расходы превысили доходы, то налоговая база признается равной нулю.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример вычисления налога

Рассмотрим операции, проведенные в первом квартале. Хозяйственные операции ООО «Энигма» за период:

1. Организация получила в банке кредит на сумму 2 000 000 руб.;
2. Выручка от продажи собственной продукции составила 2 478 000 руб., включая НДС 378 000 руб.;
3. Затраты на производство (сырье и материалы) отражены в сумме 720 000 руб.;
4. Отражены затраты на заработную плату — 390 000 руб.;
5. Начисление страховых взносов на зарплату — 62 000 руб.;
6. Амортизация оборудования и ОС — 84 000 руб.;
7. Получены проценты по выданному другой компании займу — 29 000 руб.;
8. Отражены расходы на оплату путевок работникам — 74 000 руб.;
9. Налоговый убыток за прошлый период составил 165 000 руб.

Как посчитать налог на прибыль в данном примере:

• Расходы по бухгалтерскому учету составят: 720 000 + 390 000 + 62 000 + 74 000 + 84 000 = 1 330 000 руб.;
• При этом, расходы в налоговом учете будут меньше на 84 000 руб., так как затраты на оплату путевок сотрудникам не включаются в расходы для НУ. То есть, расходы в НУ составят 1 246 000 руб.;
• Вычисляем налогооблагаемую прибыль: ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 718 000 руб.;
• Бухгалтерская прибыль составит ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 634 000 руб.;
• Ставка налога равняется 20%. Сумма налога на прибыль: 718 000 * 20% = 143 600 руб.;
• Размер налоговой ставки для перечисления в федеральный бюджет с г. повышен до 3 процентов: 718 000*3 % = 21 540 руб.;
• Соответственно, ставка перечислений в региональный бюджет — 17 процентов: 718 000 * 17 % = 122 060 руб.

Налоговые активы и обязательства

При отсутствии разниц с налоговым учетом, расчет налога на прибыль выглядит достаточно просто.

Но в большинстве случаев существует много нюансов, которые необходимо учесть — иначе можно легко нарушить законодательство. Это приведет к претензиям налоговых органов, доначислению налога, а возможно, и к штрафам.

Понятия налоговых активов и обязательств пришли в БУ из МСФО, хотя методика их вычисления в РСБУ и МСФО немного отличается. Базой для расчета величин активов и обязательств служат постоянные и временные разницы.

Вычитаемые ВР образуют отложенный налоговый актив: ВВР * 20% = ОНА. Проводка:

Налогооблагаемые ВР служат базой для отложенного налогового обязательства: НВР * 20% = ОНО. Проводка:

Постоянное налоговое обязательство — это, по сути своей, превышение величины налога в НУ над налогом, рассчитанным в БУ. Его величина означает увеличение платежей по налогу в текущем периоде.

ПНО отражается проводками:

Постоянный налоговый актив, наоборот, означает уменьшение текущих налоговых перечислений. Проводка:

Проводки по отражению налога на прибыль в бухучете

Отразим в проводках данные нашего примера:

Таким образом, проводки по условному доходу (расходу) позволяют выравнивать расхождения по налогу между БУ и НУ.

Источник: