Кфх сколько платить налог

Крестьянское фермерское хозяйство (КФХ) — отдельный вид предпринимательской деятельности, имеющий свои особенности и нюансы в налогообложении. Несмотря на массовость и чрезвычайно важное для экономики.. Какие налоги и взносы должно платить крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) — сайт о налогообложении физических и юридических лиц nalogobzor.info

Какие налоги платит КФХ на ОСН

ОСН для фермерских предприятий предусматривает ту же систему, которая применяется для индивидуальных предпринимателей. Такие же, какие налоги платит КФХ, — платит и любой ИП, не работающий на «упрощенке».

Сборы с фермерских хозяйств на общем налогообложении:

• НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — 13 процентов (освобождение КФХ от налогов предусматривает неуплату данного сбора в течение первых пяти лет после регистрации КФХ) — на начало 2019 года изменений нет;
• НДС (налог на добавочную стоимость) — 10/18 процентов;
• Земельный налог КФХ;
• Транспортный налог;
• Страховой взнос в ПФР (Пенсионный фонд России);
• Страховой взнос в ФФОМС (федеральный фонд обязательного медицинского страхования);
• Страховой взнос в ТФОМС (территориальный фонд обязательного медицинского страхования);
• Страховой взнос в ФСС (фонд социального страхования).

Несмотря на кажущуюся сложность уплаты налоговых выплат по общей системе, в сравнении с упрощенной системой или системой единого с/х сбора (ЕСХН), многие крестьянские хозяйства остаются именно на общем налогообложении.

Причина вполне прагматична и заключается в удобстве работы заказчиков с с/х предприятиями на общем налогообложении. Большинство оптовиков также находятся на ОСН и нуждаются в сокращении налоговой нагрузки, которую дает система возмещения из госбюджета НДС. Работа с КФХ, работающимипо«упрощенке» или ЕСХН, лишает их такой возможности и существенно уменьшает возможности заработка на товаре. Тем не менее, многие хозяйства используют УСН (упрощенную систему налогообложения) и ЕСХН.

Что такое КФХ

Крестьянско-фермерское хозяйство – коммерческая организация, которая занимается производством, продажей и переработкой сельскохозяйственной продукции или оказывает услуги в этой сфере (последнее вступило в силу в 2017 году).

Деятельность КФХ регулирует Федеральный Закон №74 «О крестьянском хозяйстве».

По умолчанию в системе начисления налогов, пенсионных и страховых взносов КФХ действуют на уровне ИП – то есть сдают такую же отчетность, имеют такие же льготы.

Особенности уплаты земельного налога КФХ

Одним из основных пунктов затрат для фермерских хозяйств будет регулярная налоговая отчетность в отношении земельного участка. Всего выделяют два основных вида земельного налога для крестьянско-фермерских хозяйств: налог, уплачиваемый после покупки участка, и налог для КФХ.

Первый тип налога предусматривает предоставление определенных льгот при покупке земли учредителем фермерского хозяйства. Такая льгота составляет 13 % в сравнении с условиями приобретения участка для частного использования или строительства. Налог на приобретение земли фермер уплачивает единожды – непосредственно при ее покупке, но внесен может быть не сразу, а в течение первого года использования надела. При продаже земли на протяжении этого периода уплата налога на приобретение не потребуется.

Еще одна возможность, предоставляемая учредителям фермерских хозяйств государством и дающая им определенное преимущество – льготный коридор. Так называют период времени длительностью 5 лет, в течение которых в отношении уплаты налога на землю действует минимальная налоговая ставка. Фермер может использовать эту возможность максимально эффективно, обратившись к ней не сразу при открытии хозяйства, а чуть позже, когда предприятие войдет в фазу активной работы и даже после того как первая партия продукции будет произведена. Чтобы добиться такого результата, учредитель бизнеса может зарегистрировать предприятие как фермерское хозяйство только тогда, когда продукция будет готова к выпуску.

Льготный налог на землю для КФХ, в том числе порядок его уплаты и размер ставки, контролируется муниципальными и федеральными органами. При этом законодательство предусматривает единые нормы в отношении уплаты такого налога. К примеру, существует несколько ограничений в отношении размера налоговой ставки. По действующему законодательству, стандартный размер ставки для КФХ – 15 процентов от кадастровой стоимости участка. В некоторых случаях  налоговая ставка для фермерского хозяйства не может быть выше, чем 0,3 процента его кадастровой стоимости. К этой категории в первую очередь относятся участки, причисленные землям сельхозназначения, перечни которых есть в региональных администрациях. Это же правило касается и земель, которые находятся в зоне, используемой для выпуска сельхозпродукции, а также наделы непосредственно в населенных пунктах, имеющих такое же предназначение.

Одна из важных норм, устанавливаемая законом, касается тех случаев, когда земельный налог может не уплачиваться частными лицами или организациями. Поскольку налогообложению подлежат те наделы, которые используются фермерами для получения прибыли, участки, эксплуатируемые на безвозмездной основе, могут не облагаться данным видом налога. Поэтому учредителям и главам КФХ следует знать, что осуществлять эти выплаты они могут только с того момента, когда предприятие начнет реализацию произведенной продукции.

На видео: Как уменьшить налог на землю законными методами

КФХ и система налогообложения

Крестьянско-фермерские хозяйства – субъекты предпринимательства, принципиально отличные от обычных компаний – физических или юридических лиц. Род их деятельности строго ограничен законодательством: фермерское хозяйство должно заниматься изготовлением, переработкой и продажей продукции сельскохозяйственного направления, в том числе частично предоставлять сопутствующие услуги. Такое хозяйство часто представлено коллективом, состоящим из главы учреждения и нескольких его членов. Нередко КФХ представляет собой семейное предприятие, участниками и основными сотрудниками которого являются члены одной семьи. Если фермерское хозяйство имеет минимальный размер и не нуждается в широком штате, заниматься его деятельностью может и один человек, зарегистрированный как его глава, либо с помощью нескольких наемных работников.

На видео: Как открыть КФХ юридическое лицо с нуля

При этом для того чтобы иметь возможность быть официально оформленным как КФХ, предприятие должно отвечать определенным правилам – к примеру, не меньше 70 процентов прибыли оно должно получать от реализации сельскохозяйственной продукции. Существует и ряд других отличительных качеств, в том числе фермерские хозяйства могут работать по более щадящей налоговой системе с применением специальных режимов налогообложения. Помимо применяемого исключительно для фермерских хозяйств налогового режима ЕСНХ, отличным будет и процесс уплаты налога на землю для предприятий такого типа.

Формат крестьянско-фермерских хозяйств относительно новый, а потому с позиции законодательства многие вопросы пока не продуманы. Из наиболее актуальных вопросов – проблема вычисления рентабельности того или иного вида деятельности и определение прочих статистических показателей.

На видео: Особенности единого сельскохозяйственного налога

Основных систем налогообложения, доступных для фермеров, три: ОСН, или основная, УСН (упрощенная система) и ЕСХН. Если первые два вида по своему действию и условиям применения не отличаются от традиционных субъектов предпринимательства – ИП и ООО, то третья разновидность предназначена исключительно для сельскохозяйственных предприятий. Полное название таких выплат – единый сельскохозяйственный налог, говорит о том, что эта система разработана специально для предприятий аграрного сектора с целью развития соответствующего сегмента рынка и привлечения новых его участников.

В последние годы правительство предусмотрело ряд льгот и программ лояльности для фермеров, в особенности начинающих предпринимателей. Прежде всего это касается упрощенной отчетности, которую главы фермерских хозяйств могут подавать значительно реже в сравнении с другими предпринимателями и сниженной налоговой ставкой.

На видео: Как получить землю от государства

КФХ налоги ЕСХН

Для сельскохозяйственных предприятий КФХ была введена объединенная налоговая выплата — ЕСХН. Для КФХ налоги ЕСХН — оптимальная структура налогового сбора. ЕСХН для КФХ является разновидностью льготного налогообложения, необязательного, но весьма привлекательного. Налоговая ставка на ЕСХН устанавливается в размере 6% от дохода минус расход и рассчитывается по формуле:(доход — расход) х 6%.

Несомненным преимуществом перехода фермеров на налог ЕСХН является сокращение количества налоговых выплат, заменяемых одним объединенным сбором.

Выплата КФХ налога ЕСХН производится только дважды в году — это сокращает количество вынужденных затрат на авансовые платежи в два раза.

Основные средства КФХ можно списать сразу после ввода в эксплуатацию. Кассовая система учета вместе с отсутствием необходимости вести сложную бухгалтерию не только упрощает документооборот, но и позволяет включать в доход даже авансовые платежи. Правда при этом отсутствует возможность применять практику отсроченных платежей. Не освобождается плательщик ЕСХН и от обязанности оплатить налог на землю КФХ, которой данное хозяйство пользуется.

В зависимости от особенностей работы фермерского хозяйства (его клиентской базы и мощностей) владельцы КФХ могут выбрать для себя оптимальную систему налогообложения. К сожалению каждая из них имеет свои недостатки, главный из которых — невозможность пользоваться преимуществами всех трех, что понижает рыночную гибкость с/х производителей и сужает спектр возможностей расширять свое дело и развиваться.

Земельный налог: особенности для фермерских хозяйств

Одним из обязательных условий организации любого предприятия, занимающегося сельским хозяйством, независимо от того, является ли его специализацией разведение животных или выращивание растительных культур, будет эксплуатация надела земли. Вне зависимости от его площади и способа использования такой надел подлежит уплате специального налога на землю, который актуален для любого предпринимателя или организации, использующих для ведения бизнеса земельные участки.

Уплата налога на землю – обязательный пункт в налоговой отчетности большинства предприятий независимо от того, имеют ли они статус юридического или физического лица. В самом начале деятельности следует изучить этот вопрос, обратившись к действующему Налоговому кодексу. Вопрос налогообложения в связи с использованием земельных участков рассматривается в главе 31 этого нормативного акта(). В том числе в отдельной статье документа () уделяется внимание вопросу налоговых ставок, действующих для различных субъектов предпринимательства с отсылкой к соответствующим нормативным актам.

В соответствии с Налоговым кодексом, размер земельного налога будут определять несколько факторов, в числе которых наиболее важное значение имеет кадастровая стоимость конкретного надела. Определяется данный показатель в соответствии с данными Росреестра, занимающегося регистрацией земли. Расчет земельного налога производится за весь год и независимо от территориального расположения участка оплата производится по окончании налогового периода.

Важно знать, что масштаб деятельности компании, количество его полноценных членов и работников не будут влиять на размер и процесс уплаты налога на землю – этот показатель зависит только от размера и предназначения надела и от наличия тех или иных льгот, предоставляемых государством.

На видео: Что такое личное подсобное хозяйство ЛПХ? Крестьянское фермерское хозяйство КФХ.

КФХ налоги — системы уплаты

Фермерскими хозяйствами считаются те субъекты предпринимательской деятельности, которые занимаются производством продукции сельского хозяйства. Для КФХ налоги рассчитываются по трем системам, каждая из которых лучше подходит к разным фермерским хозяйствам с учетом их мощностей и объемов производства. Некоторым КФХ подходит общая система налогообложения, другим — упрощенная, третьих устраивает единый сельскохозяйственный сбор. Каждая система имеет свои особенности, касающиеся ее применения в отдельно взятом случае.

Стоит подчеркнуть, что участники крестьянских хозяйств разделяются на две категории — это непосредственно члены и наемные работники. Это различие важно учитывать при уплате страховых взносов. ИП глава КФХ налоги в пенсионный фонд выплачивает в фиксированном размере, как непосредственно за себя, так и за рабочих по найму.

Виды налогообложения КФХ

Среди фермерских хозяйств чаще всего применяется ЕСХН – сельскохозяйственный налог, который фактически был введен специально для КФХ. Но тем не менее как организациям, так и ИП, в сфере сельского хозяйства доступны и другие системы налогообложения.

На каждой системе налогообложения ООО (в отличие от индивидуальных предпринимателей) сдают дополнительно декларации по транспортному и земельному налогу (до ), бухгалтерскую отчетность и сведения о финансовых итогах (до 31 марта).

ЕСХН

Особенность единого сельскохозяйственного налога заключается в нестрогих требованиях к ведению учета и льготах, предусмотренных специально для КФХ.

Однако, хозяйства не применяют его по умолчанию сразу после регистрации, а должны подавать заявление в ИФНС о намерении использовать ЕСХН. Сделать это можно в течение месяца после регистрации в налоговой, чтобы сразу начинать свою работу на ЕСХН, либо до 31 декабря – чтобы начать применять режим с 1 января следующего года.

Использовать ЕСХН вправе:

• Производители сельхозпродукции, организации, перерабатывающие и реализующие ее. При этом доход от продажи продукции собственного фермерского производства должен быть более 70% от общего.
• Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых более 70% дохода приходится на реализацию продуктов производства членов кооператива.
• ИП и рыбохозяйственные предприятия со средней годовой численностью сотрудников менее 300, с доходом от реализации улова в соотношении к общей выручке более 70%.
• Организации, оказывающие услуги сельхозназначения.

Чтобы перейти на ЕСХН предприятие обязательно должно производить или реализовывать продукцию сельского хозяйства. Например, недопустимо заниматься только ее переработкой.

Отчетность по налогам сдается в виде декларации ЕСХН ежегодно, до 31 марта следующего года. Авансовый платеж по ЕСХН производится до 25 июля, а полная уплата налога до 31 марта следующего календарного года.

Срок сдачи отчетности в налоговую инспекцию – 30 января года, следующего за отчетным, по форме Расчет страховых взносов. Заполняется второй раздел.

Другие возможности ЕСХН:

• Списание основных средств при вводе их в оборот;
• Включение в статью дохода авансовых платежей;
• Освобождение от налога на имущество, НДС и НДФЛ.

УСН

Для применения УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», необходимо подать заявление в налоговую. Сделать это лучше сразу, при регистрации компании.

КФХ с минимальными расходами отдают предпочтение системе «доходы» (6%), а хозяйства, имеющие значительную долю расходов, и способные их подтвердить, выбирают систему «доходы минус расходы» (налогом облагается прибыль – 15%).

Региональные власти могут снижать ставку по УСН на 1% на «доходах» и до 5% на «доходы минус расходы».

Декларацию по упрощенке необходимо предоставлять в ИФНС раз в год, до 30 апреля. Уплачивается налог ежеквартально: трижды авансом до 25 числа, и итоговый за год – до 30 апреля.

КФХ в большинстве ситуаций приравниваются к ИП, поэтому вне зависимости от формы юридического лица, оно может уменьшить налог на всю сумму страховых взносов за главу и остальных членов, без ограничения в 50% только в том случае, если не используется труд наемных работников.

ОСНО

Общий режим налогообложения применяется в КФХ крайне редко и только при необходимости. Сложность и объем отчетности КФХ на ОСНО проигрывает остальным вариантам, зато основная система позволяет фермерам сотрудничать с крупными сетевыми партнерами, имеющими дело только с НДС.

Такой режим будет применен к новообразованному хозяйству автоматически, если его глава не успеет подать заявление о применении УСН или ЕСХН.

Для некоторых КФХ налог на прибыль может быть сведен к нулю. Полный перечень льготных направлений отражен в статье 284 Налогового Кодекса.

Автоматически все участники и глава фермерского хозяйства на пять лет освобождаются от выплат по НДФЛ с доходов от производства, реализации и переработки сельскохозяйственной продукции.

Использовать данную льготу законно только единожды– намеренная перерегистрация КФХ преследуется законом. Доходы от видов деятельности, не имеющих отношение к сельскому и фермерскому хозяйству, облагаются налогом без специальных льгот.

Государственные субсидии и гранты налогом не облагаются.

Форма 3-НДФЛ необходимо сдавать даже в случае, если не было прибыли.

Отчетность у общества на ОСНО также включает в себя ежеквартальную сдачу деклараций на прибыль и на имущество.

КФХ на ОСНО уплачивают:

• Имущественный налог;
• Земельный налог;
• Транспортный налог;
• НДФЛ (удерживается с заработной платы всех наемных сотрудников);
• НДС;
• Обязательные страховые взносы.

Налогообложение КФХ без регистрации организации

Если КФХ не зарегистрировано как организация, это значит, что его глава ведет деятельность как предприниматель. В этом случае он может применять:

• общую систему налогообложения;

• упрощенку;

• ЕСХН.

Это следует из положений глав 25, 26.1 и 26.2 Налогового кодекса РФ.

Налоги КФХ в 2019 году по упрощенной системе налогообложения

Рассчитываются налоги КФХ в 2019 году в УСН так же, как и для других форм предприятий.

Единый сбор рассчитывается двумя способами:

• По доходу;
• По доходу минус расход (по расходу).

В первом случае процентная ставка, на которую умножается сумма полученных доходов, составляет 6%.

Во втором случае процентная ставка, на которую умножается сумма полученных доходов минус понесенные расходы, составляет 15%.

Налог на доход КФХ рационально выбирать, если есть уверенность, что доходы будут существенно больше, чем расходы. Впрочем, быть уверенным в высоких доходах при работе с фермерскими хозяйствами весьма неосмотрительно — помимо конъюнктуры рынка и финансово-организационной грамотности фермерам необходимы изрядная доля удачи и благоволение природы. Но и при учете самых неблагоприятных факторов иногда 15-процентная ставка на разницу расходов и доходов может быть больше, чем 6-процентная на доход.

Если нет, то выбирается система «доход минус расход» при учете, что полученная итоговая сумма будет большей, чем мин. сбор. Эта уплата рассчитывается при умножении полученного дохода на 1% и берется, как обязательная для уплаты, если предприятие понесло убытки или расчет дохода с вычетом расходов умноженного на 15 % составил меньше минимального. Таким образом, налоги для КФХ в 2015 году по УСН такие же, что и были ранее.