Сумма профессионального налогового вычета что это

Налоговое законодательство России позволяет достаточно широкому кругу лиц пользоваться профессиональными налоговыми вычетами. В чем заключается их специфика, и как оформляются данные вычеты по НДФЛ?. Кто имеет право на получение профессионального налогового вычета по 3-НДФЛ. Какие расходы учитываются в составе профессионального налогового вычета. Примеры

Кто имеет право получить?

В первую очередь на профессиональный вычет претендовать имеют право резиденты РФ, чьи доходы облагаются подоходным налогом по ставке 13%. По профессиональному признаку НК РФ выделяет следующие категории лиц:

1. Индивидуальные предприниматели (только на общей системе налогообложения), занимающиеся частной практикой нотариусы и адвокаты.
2. Налогоплательщики, чья деятельность оформляется договором гражданско-правового характера (выполнение работ или оказание услуг).
3. Лица, получающие доходы в виде вознаграждения от интеллектуальной деятельности в сфере науки, искусства (авторы, исполнители, художники) и обладатели патентов на изобретения.

Тех, кто работает по найму, данный вид налогового вычета не затрагивает.

Как оформить профессиональный вычет

Профессиональный вычет оформляется двумя способами:

1. Через налогового агента.
2. Самостоятельно.

Налоговым агентом выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

К нему необходимо обратиться с заявлением о предоставлении профессионального вычета. Оно составляется в свободной форме. Установленного образца не существует, но кроме общепринятой информации (от кого и кому заявление) в нём следует отразить следующее:

• Год, за который проходит оформление;
• В каком размере следует уменьшить налоговую базу – по нормативу или за фактические траты.

Стоит отметить, что если налогоплательщик хочет получить исключение суммы фактически произведенных расходов, то стоит позаботиться об их документарном подтверждении. И вместе с заявлением представить этот пакет документов. В него могут входить чеки, акты, накладные и прочие бумаги, отражающие сумму, которая была израсходована для выполнения работ (оказания услуг) по заключенному договору или связанная с осуществлением деятельности.

В случае если налоговый агент отсутствует, налогоплательщик может заявить о вычете самостоятельно – подав декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделать это необходимо не позже 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход. А оплатить причитающиеся суммы гражданин обязан до 15 июля.

Все необходимые документы подать можно в налоговый орган по месту жительства лично или через представителя, по почте или онлайн – через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Кто может получить профессиональный вычет

Налоговый вычет предназначен для граждан и предпринимателей РФ (ст. 221 НК РФ). Обязательное условие для ИП – нахождение на общепринятой системе налогообложения, для граждан – получение дохода от профессиональной деятельности. Воспользоваться правом на профессиональные налоговые вычеты могут следующие плательщики НДФЛ:

Что это такое

Он представляет собой уменьшение части налогов, которые изымаются от предпринимательской деятельности или неполной занятости – частичной практики человека. Если задаваться вопросом – за что можно получить налоговый вычет, то он предполагает, что лицо, у которого имеются документально подтвержденные или фактически произведенные расходы, связанные с получением доходов, учитываются при уплате налога. Читайте про налоговый вычет на ребенка-инвалида.

В Налоговом кодексе в статье 210 пункте 3 оговорено, что профессиональные налоговые вычеты учитываются при расчете налогов на прибыль физических лиц. Они позволяют уменьшить сумму налога НДФЛ по ставке 13 %. Этот вычет не касается прибыли с долевого участия физического лица.

В НК РФ предусмотрены в этом случае расходы, которые непосредственно связаны с получением доходов по гражданско-правовому договору. Какие именно услуги подпадают под это, указано в статьях 210, 211 и 224. Под договорами на услуги понимают официально оформленные сделки по найму подрядчиков, проведению научно-исследовательских работ или платному оказанию услуг. Какие нужны документы для налогового вычета на квартиру читайте тут.

На видео – какие бывают вычеты:

Профессиональный налоговый вычет (ПНВ) может уменьшить налог только со следующих доходов:

• от предпринимательской деятельности;
• стоимости услуг подрядчиков, у которых имеется на руках гражданско-правовой договор;
• за авторские произведения и другие похожие вознаграждения.

Налог на доходы, получаемые от дивидендов, зарплат и процентов таким вычетом уменьшить нельзя. Про список документов для налогового вычета за лечение узнайте здесь.

Вычет можно применять на доходы, получаемые в предыдущем году. Как получить налоговый вычет за лечение узнайте в этой статье.

Исчисление вычета по авторским вознаграждениям: нормативы по доходам

В случае, если физлица, указанные выше в пункте 3, не имеют возможности подтвердить расходы — например, при осуществлении научной, изобретательской, творческой деятельности, то они, тем не менее, могут получить профессиональный налоговый вычет:

1. При написании литературных произведений, в том числе для театра, киноиндустрии, эстрады, цирка — например, в виде сценариев к съемкам или программам — в величине 20% от доходов, полученных автором по договору.
2. При создании различных художественно-графических произведений, выполнении работ, связанных с фотографией, архитектурой, дизайном — в величине 30% от доходов по договору.
3. При создании различных произведений скульптуры, живописи, искусства в декоративно-прикладной, а также оформительской области, декораций, графики в различных технических исполнениях — 40% от доходов по контракту.
4. При создании видеороликов, фильмов — 30% от доходов.
5. При создании различных музыкальных произведений — для театра, кино, телефильмов — 40% от доходов, при создании иных музыкальных произведений — 25%.
6. При исполнении различных произведений в сфере литературы, искусства — 20%.
7. При создании различных научных трудов, разработок с применением научных знаний — 20%.
8. При разработке различных изобретений, моделей, промышленных решений — 30% от дохода, который получен в течение двух первых лет использования результатов соответствующих разработок.

Пример 1.

Степанов В.С., живущий во Владивостоке, в 2015 году разработал модель нового экономичного двигателя для реактивного самолета, в 2016-м — продал ее конструкторскому бюро, и получил вознаграждение в 3 000 000 рублей. С этой суммы был исчислен НДФЛ по ставке в 13%, то есть, составляющий сумму в 390 000 рублей.

Вместе с тем, Степанову В.С. при разработке модели двигателя пришлось потратиться (что подтверждено различными документами):

• на авиабилет из Владивостока в Москву и обратно для посещения столичной Библиотеки имени Ленина в целях ознакомления с чертежами советских КБ (100 000 рублей);
• на проживание в Москве в период посещения Библиотеки имени Ленина (50 000 рублей);
• на покупку высокопроизводительного компьютера (150 000 рублей);
• на покупку инженерного программного обеспечения (100 000 рублей);
• на покупку широкоформатного принтера для распечатки чертежей (100 000 рублей);
• на аренду оборудования в аэродинамической трубе для практических расчетов при разработке двигателя (200 000 рублей).

Всего Степанов В.С. затратил при разработке модели двигателя 700 000 рублей. Вся эта сумма может была использована в качестве профессионального вычета. В результате, налогооблагаемая база по вознаграждению Степанова В.С. снизилась до 2 300 000 рублей (3 000 000 — 700 000), а НДФЛ — уменьшился до 299 000 рублей.

Пример 2.

Иванов А.А. написал сценарий к кинофильму и получил за это гонорар в размере 1 000 000 рублей, с которого необходимо уплатить НДФЛ в 13%, то есть, составляющий 130 000 рублей.

У Иванова А.А. не нашлось возможностей подтвердить расходы в ходе работы, но, тем не менее, он имеет право применить профессиональный налоговый вычет — по ставке в 20%. В результате, налогооблагаемая база по его гонорару уменьшится до 800 000 рублей (1 000 000 — 20%), а НДФЛ снизится до 104 000 рублей (13% от 800 000).

Следует иметь в виду, что одновременное применение подтвержденных расходов и процента от доходов (по нормативу в 20% для ИП, и по указанным нормативам для физлиц) при исчислении профессионального вычета запрещено законодательством.

Пример расчёта суммы НДФЛ

Организация, оказывающая услуги по ремонту и отделке помещений, ООО «Шпатель» заключила с гражданином Сидоровым А.В. договор подряда на сантехнические работы в частной квартире. По договору ООО «Шпатель» обязуется возместить стоимость материалов, купленных Сидоровым А.В. в процессе работ, и выплатить ему 11 000 рублей.

По итогу проделанной работы был подписан акт приёмки, в котором было отражено отсутствие к исполнителю претензий. В нем также был зафиксирован факт предоставления Сидоровым А.В. чеков, отражающих покупку материалов для порученной ему задачи в размере 5 000 рублей. Эти документы являются основанием для предоставления ему профессионального вычета. В этой ситуации ООО «Шпатель» является налоговым агентом и по закону обязан удержать 13% от суммы вознаграждения Сидорова А.В.

Рассчитаем налоговую базу:

11 000 + 5 000 — 5 000 = 11 000 руб.

НДФЛ по ставке 13%:

11 000 х 13% = 1 430 руб.

В итоге Сидорову А.В. выплатят:

11 000 + 5 000 — 1 430 = 14 570 руб.

Сумма профессионального налогового вычета — что это

Правила предоставления вычета прописаны в статье 221 НК РФ.

На профессиональные налоговые вычеты имеют право:

• индивидуальные предприниматели (по деятельности, не освобожденной от уплаты НДФЛ);
• лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты);
• выполняющие работы по гражданско-правовым договорам;
• авторы произведений науки, литературы и искусства, получающие вознаграждение за их создание и иное использование;
• патентообладатели изобретений, полезных моделей, промобразцов, получающие вознаграждение за их использование.

Профвычет представляет собой сумму расходов физического лица, которые он понес при выполнении работ.

В общем случае льгота предоставляется в размере понесенных и документально подтвержденных при исполнении работ затрат. Если затраты подтвердить нет возможности, то для некоторых категорий установлены следующие нормативы, в размере которых может быть уменьшен налогооблагаемый доход:

Закон позволяет получить профвычет через налогового агента (лица, который выплачивает вам доход и удерживает НДФЛ) или через ИФНС.

Что представляют собой профессиональные налоговые вычеты?

В соответствии со статьей 221 Налогового Кодекса России, к профессиональным следует относить вычеты, которые могут выплачиваться:

1. Индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам, которые занимаются частной практикой.

При этом, данные лица должны осуществлять деятельность в рамках общей системы налогообложения, при которой с доходов уплачивается НДФЛ по ставке в 13%. Если ИП, к примеру, работает по упрощенной системе и уплачивает налог по ставке в 6%, то он не сможет воспользоваться рассматриваемым вычетом.

Профессиональные вычеты для указанных лиц соответствуют величине расходов, осуществленных данными лицами в течение налогового периода. При этом, эти расходы должны быть непосредственно связаны с извлечением прибыли, то есть, отражать факт осуществления налогоплательщиками профессиональной деятельности.

К соответствующим дополнительным расходам относятся:

• уплачиваемые физлицом или хозяйствующим субъектом налоги, не относящиеся к НДФЛ;
• взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование;
• государственная пошлина, уплаченная в связи с осуществлением налогоплательщиком профессиональной деятельности.

В случае, если индивидуальный предприниматель не имеет возможности подтвердить расходы, которые связаны с коммерческой деятельностью, то он получает профессиональный вычет в величине 20% от полученных доходов.

Пример 1.

ИП Иванов А.А. в 2015 году заработал 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ по ставке в 13% - то есть, составивший 65 000 рублей. При этом, у Иванова А.А. были и подтвержденные расходы — в сумме 300 000 рублей.

Иванов А.А. применил профессиональный вычет — в сумме потвержденных расходов, вследствие чего его налогооблагаемая база уменьшилась до 200 000 рублей (500 000 — 300 000). Таким образом, он должен заплатить в бюджет существенно меньший НДФЛ — 26 000 рублей (13% от 200 000).

Пример 2.

ИП Петров В.С. в 2015 году заработал также 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ в размере 65 000 рублей. Петров В.С. имел и расходы, но у него нет возможности их подтвердить.

Тем не менее, Петров В.С. может получить профессиональный вычет — в размере 20% от доходов. В результате, его налогооблагаемая база уменьшится до 400 000 рублей (500 000 — 20%), а НДФЛ — уменьшится до 52 000 рублей (13% от 400 000).

1. Физическим лицам, которые получают доход в результате выполнения каких-либо работ или же оказания услуг по гражданско-правовым договорам (заключаемым на основе норм Гражданского Кодекса).

Профессиональный вычет, предоставляемый указанным физлицам, исчисляется на основе сумм подтвержденных расходов.

1. Физлицам, которые получают авторские и иные вознаграждения за инновационные разработки, написание литературных произведений, создание произведения искусства, изобретение различных машин, промышленных образцов.

Аналогично, вычет, предоставляемый данным физлицам, исчисляется исходя из сумм подтвержденных расходов. Но если данные суммы определить не получается, то вычет исчисляется на основе закрепленных законодательно нормативов по доходам.

Рассмотрим данные нормативы подробнее.

Как получить профессиональный вычет через ИФНС

Профессиональный вычет — это льгота по налогу на доходы, которую не всегда можно получить через налогового агента. Если вы занимаетесь частной практикой или получили доход по договору подряда от физического лица, то единственная возможность им воспользоваться — подать декларацию по форме 3-НДФЛ в ИФНС по окончании года.

3-НДФЛ подается по истечении налогового периода (за 2018 год — в 2019 году). Форма декларации меняется практически ежегодно. При ее оформлении необходимо найти актуальный на сегодняшний день бланк. 3-НДФЛ за 2019 года подается по новой форме, которая значительно отличается бланка отчета за 2017 год.

Для уменьшения налога полученные доходы необходимо отразить в Приложении 1.

Расчет суммы профвычета следует отразить в Приложении 3.

Если вы планируете получить профвычет в размере фактически понесенных расходов, то для их подтверждения нужно приложить к декларации необходимые документы. Документы должны быть правильно оформлены и поданы в ИФНС в полном объеме. Они должны подтверждать суммы затрат, указанные в декларации. При их отсутствии налоговый орган откажет в предоставлении профвычета.

Как оформить?

Для получения налогового вычета физ лицу нужно обязательно выполнить три условия, которые заключаются в следующем:

• он не должен являться предпринимателем;
• предоставить заявление на получение ПНВ в произвольной форме;
• лицо, претендующее на снижение налога, должно быть налоговым резидентом РФ.

Сумма расходов учитывается в период выполнения лицом работ по ГПД, при этом не учитывается, когда именно были эти затраты. Например, строитель купил необходимые материалы, задолго до проводимых им работ по договору, их стоимость будет учитываться на расчетный момент. Также можно оформить налоговый вычет при продаже автомобиля.

Заявление, написанное налогоплательщиком на учет профессионального вычета, он подает налоговому агенту, а в случае его отсутствия необходимо в налоговый орган подать декларацию формы 3-НДФЛ по месту своего жительства. Заявление или декларация подается после окончания налогового периода. Как получить налоговый вычет при покупке автомобиля расскажет этот материал.

На видео – налоговый вычет по ндфл для ип:

Если налоговый агент не успел отдать заявление в соответствующий орган, тогда физическое лицо обязано предоставить налоговую декларацию до 30 апреля уже с учетом профессионального вычета. Сумма налога оплачивается не позднее 15 июля. Читайте про срок возврата налогового вычета после подачи заявления.

В случае заявления на ПНВ без документов, подтверждающих расходы, вычет не применяется. Исключение составляют только авторы творений искусства, литературы, ученые и изобретатели, задействованные в промышленной деятельности. У них налог взимается от суммы вознаграждения и без документов на расходы по их деятельности. При этом программистам, создавшим новые сетевые продукты, вычет применять нельзя. Про налоговый вычет при продаже квартиры расскажет эта ссылка.

Правила расчета налогового вычета

Расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета, можно вычесть полностью, если есть документы, свидетельствующие о реальности и размере издержек. Для ситуаций, когда частнопрактикующие граждане и ИП не имеют возможности предоставить расходные документы, предусмотрены нормативы затрат (п.1, п.3 ст.221 НК РФ).

Для предпринимателей и частнопрактикующих лиц установлен норматив затрат в 20% от размера заработка. Для граждан творческих профессий единого норматива нет.

Нюансы определения размеров налогового вычета

Затраты, которые по Вашему мнению могут уменьшить НДФЛ, должны быть экономически оправданными, оформленными по принятым правилами документооборота и связанными с извлечением дохода от деятельности (ст. 252 НК РФ).

Например, у адвоката не получится списать расходы на покупку принтера или получение электронно-цифровой подписи, если только об этом нет прямого указания в договоре с конкретным доверителем. Во всех других случаях ФНС укажет на возможность использования этих предметов в личных целях и откажет в принятии налогового вычета (письмо Минфина РФ от № 03-04-05/4446).

Если предприниматель ведет различную деятельность и от каждой получает прибыль, а расходные документы имеются только по одному виду, он может воспользоваться наиболее удобным для себя способом получения профессионального налогового вычета:

1. Путем подтверждения затрат по одной деятельности.
2. Используя норматив 20 % на все виды своей деятельности.

Пример. ИП Симонов А.А. осуществляет торговлю пиломатериалом и оказывает услуги по проектированию домов из бруса. У него имеются товарные накладные на закупку товара и платежные поручения, подтверждающие оплату поставщикам. Возможность подтверждения затрат по проектным работам отсутствует. Выручка за год от торговли — 500 тыс. руб., от подготовки проектов — 250 тыс. руб. Расходы на закупку пиломатериалов — 310 тыс. руб. Чтобы определить, каким способом ИП выгоднее воспользоваться для получения профессионального налогового вычета, рассчитаем оба варианта.Из расчетов видно, что профессиональный налоговый вычет для ИП Симонова А.А. выгоднее подтвердить по одному из видов деятельности документально.

Бывают ситуации, когда сотрудники ИФНС  отказывают в принятии документов по профессиональному вычету, подтверждающих затраты налогоплательщика. Причиной может послужить недостоверность данных или ошибки. В этом случае предприниматель одновременно лишается права  получить 20 % вычет тоже.

Другими словами, заплатить НДФЛ придется со всего полученного дохода. Именно поэтому очень важно тщательно отнестись к сбору и оформлению бумаг, свидетельствующих о затратах налогоплательщика для получения профессионального налогового вычета.

Частнопрактикующие граждане и ИП вправе учесть в качестве расходов уплаченную госпошлину и налоги, произведенные вследствие исполнения профессиональных обязательств. Это правило распространяется на имущественные налоги предпринимателей. При использовании имущества в деятельности, налог на него можно учесть в составе расходов.

Какие документы подтверждают право на получение профессионального вычета

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ можно подтвердить:

Срок хранения указанных документов для предпринимателей — 5 лет. Для граждан он не определен, но специалисты рекомендуют на 3 года убрать такие бумаги в личный архив.

Размер вычета

Главное условие при определении размера профессионального вычета – это подтверждены расходы или нет.

Если у налогоплательщика есть доказательства произведенных трат, связанных с осуществлением деятельности (предпринимательской, творческой, научной, и т.д.), то вычет производится в соответствующем размере.

Но когда соответствующее подтверждение отсутствует, то рассчитывать индивидуальный предприниматель и адвокат или нотариус могут на снижение налоговой базы до 20%. А вот авторы, исполнители, изобретатели и прочие, кто перечислен в пункте 3 части 1 статьи 221 Налогового кодекса, имеют разные нормативы – от 20% до 40% (см. таблицу).

Важно помнить о том, что совмещать два метода расчёта снижения налоговой базы нельзя. То есть, при ситуации, когда на часть расходов подтверждающие документы есть, а на вторую часть нет, следует выбирать – подтверждать их или заявить о полном отсутствии такой возможности. Отталкиваться нужно от экономической выгоды.

Пример 1. Бизнесмен получил прибыль 100 000 руб. Подтверждающие траты документы у него на сумму в 15 000 руб. В этой ситуации ему будет выгодно при подаче заявления заявить о применении установленного норматива в 20%. Потому что 20% от 100 000 руб. составит 20 000 руб.

Пример 2. Бизнесмен опять же извлек доход из своей деятельности, но 50 000 руб. Расходы составили также — 15 000 руб. и документы в их подтверждения имеются. В таком случае ему будет невыгодно умалчивать о доказательствах и стоит их предоставить вместе с заявлением (чеки, накладные и т.п.). Ведь 20% от 50 000 руб. составит 10 000 руб.

Закупка материалов для использования в строительстве по договору подряда, это соотносящаяся с выполнением работ и обоснованная трата, следовательно, будет приниматься во внимание при расчёте суммы профессионального вычета. А покупка питания для рабочих прорабом – нет.

Третье, и самое спорное требование – экономическая обоснованность.

Решение об обоснованности произведенных затрат принимает инспектор налогового органа, изучив представленные документы. Спорные ситуации возникают чаще всего при убыточности деятельности или при нулевой прибыли. При возникновении разногласий с чиновниками налогоплательщик всегда может обратиться в судебные инстанции за защитой своих прав.

Расходами, которые относятся к профессиональному вычету, также являются:

• Государственная пошлина, уплаченная в рамках осуществления профессиональной деятельности.
• Взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.
• Налоги, не относящиеся к НДФЛ.

И в заключение представим пару примеров расчёта профессионального вычета.

Получение профвычета у налогового агента

Для получения вычета у налогового агента необходимо написать соответствующее заявление. Оно составляется в произвольной форме. В нем следует указать, что вы хотите получить профвычет и его сумму. К заявлению следует приложить подтверждающие документы, например товарные чеки, договоры, накладные.

Если затраты не подтверждены документально, но есть установленный норматив затрат, то размер процента налогового вычета также следует указать в заявлении. На основании этого заявления работодатель будет производить вычет из авторских выплат.

Образец заявления (фактические расходы)

Скачать

Образец заявления (норматив)

Скачать

Организация обязана вести регистры по удерживаемому им НДФЛ, в том числе организовать учет профессионального вычета, предоставленного по заявлениям физических лиц. Сведения об исчисленном и удержанном НДФЛ до 1 апреля налоговый агент ежегодно предоставляет в ИФНС по форме 2-НДФЛ. В ней же он отразит суммы предоставленного профвычета по кодам:

• 403 — в размере подтвержденных расходов по договорам на выполнение работ или оказание услуг;
• 404 — в размере фактических расходов авторов;
• 405 — по нормативам затрат.